長期借款“利息調整”並非是日常所說的“銀行利息的調整”。長期借款利息調整的初始產生額是指借款合約中約定的本金和借款所實際收到款項產生的差額。
長期借款的利息調整就是對取得時的價值與票面價值之間的溢價或折價額在持有期間內進行合理調整的所用到的帳戶。長期借款因時間長金額大,考量了貨幣的時間價值。取得持有至到期投資時所付的價款在很多的情況下會高於或是低於票面面值,高於形成溢價,低於會形成折價。
然而持有至到期投資,是一種收回期限固定,收回金額固定的特點。也就是每期應收到的利息收入是固定的,這樣一來你如果按債券的面值和面值利率來確定你的投資收益時,就不會真實的反映你的實際收益。會造成會計信息的失真。
因為有溢價或折價,你實際上的收益理當高於或低於以票面面值和票面利率計算的利息收入。所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調整,使每一期的收益都能真實的反映實際的收益。
“利息調整”是在折價或溢價時用來核算實際取得的款項與負債面值的差額的,明細科目應該是“應計利息”、分期付息的利息計入“應付利息”科目。
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